关于贯彻实施〈会计法〉加强会计监督的意见
财政部
关于贯彻实施〈会计法〉加强会计监督的意见
财政部
第九届全国人大常委会第十二次会议修订通过了《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》），自2000年7月1日起施行。《会计法》的修订和发布实施，是规范会计行为，保证会计资料真实、完整，促进会计工作更好地为加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社
会主义市场经济秩序服务的重要措施。认真宣传贯彻《会计法》，是当前财政工作和会计工作的重要任务。
财政部门是会计工作的主管部门。根据《会计法》规定，财政部门管理会计工作的职责主要包括：（1）制定、公布国家统一的会计制度，并督促贯彻实施；（2）监督检查各单位会计工作、会计资料情况以及会计人员、单位负责人履行职责情况，对违法违规的单位和个人进行行政处
罚；（3）监督检查注册会计师及其会计师事务所出具审计报告的程序和内容；（4）处理有关单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定行为的检举事宜；（5）负责会计人员从业资格管理；（6）对忠于职守、做出显著成绩的会计人员进行精神的或者物质的奖励；（7）
对会计工作的其他事项进行管理和指导。为履行财政部门管理会计工作的职责，做好《会计法》实施前的各项准备工作，现对贯彻实施《会计法》、加强会计监督问题提出如下意见。
一、明确职责，切实加强会计监督
加强会计监督检查，是贯彻实施《会计法》，促进会计工作秩序根本好转的重要措施。根据《会计法》的规定，财政部门承担监督各单位会计工作的重要职责。各级财政部门应当认真贯彻《会计法》的有关规定，明确分工和职责，建立责任制度，切实加强会计监督。
（一）财政部门实施会计监督的范围和内容
根据《会计法》的规定，财政部门承担下列会计监督职责：（1）监督各单位是否依法设置会计账簿；（2）监督各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；（3）监督各单位会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定；（4）监督各单
位从事会计工作的人员是否具备从业资格；（5）监督会计师事务所出具的审计报告的程序是否合规，内容是否客观、公正。
财政部门履行上述会计监督职责，需要认真做好以下工作：
1．制定会计监督制度规范。包括：具体明确监督各单位会计工作的权限、范围、方法、程序、要求、监督检查人员的组成、检查证件的设计、检查结论的出具、处理意见的落实以及行政处罚、听证和行政复议、应诉的程序等，予以制度化。
2．指导会计监督工作的开展。包括；每年对会计监督的范围、重点等作出规划，以指导本地区会计监督工作的开展；检查了解各地区会计监督开展情况；对下一级财政部门会计监督管辖权的争议作出裁定；组织会计监督中正反典型的宣传、报道以及会计法制教育等。
3．直接组织会计监督。各级财政部门依法对有关单位的会计工作情况、包括重大会计违法案件等进行监督检查。
4．会计技术鉴定。为适应会计业务处理日趋复杂的需要，各级财政部门应当组织专门机构或者责成有关职能机构，负责对有争议的会计业务处理是否违法违规作出技术鉴定。
5．依法处理违法违规行为。按照《会计法》规定，县级以上财政部门对违法违规单位或个人依法进行处理，包括：责令限期改正；予以通报；对单位处以罚款；对直接负责的主管人员、其他直接责任人员处以罚款；吊销会计人员资格证书等。
6．建立案件移送制度。对财政部门直接组织的会计监督检查中发现的情节严重、且触犯刑律的会计违法案件，应当按规定程序移送司法机关处理。
7．建立会计监督报告制度。各级财政部门应当定期将组织开展的会计监督情况报告上级财政部门。报告的内容包括：开展会计监督的形式、范围；会计监督中发现的主要违法违规问题及处理结果；改进会计监督和管理的建议等。
（二）财政部门内部应当明确职责分工，建立会计监督责任制度
为了切实履行《会计法》赋予财政部门的会计监督职责，保证会计监督的有效开展，各级财政部门内部应当对会计监督的具体职责作出明确分工。财政部门内部的会计监督职责分工应当遵循以下原则：
1．统一规范，分别落实。财政部门承担的会计监督职责，应当在统一政策、统一规划的前提下，由各职能机构具体组织实施。各级财政部门应当责成专门职能机构如会计管理或者财政监督机构统一负责会计监督协调工作。
2．管理与监督相结合。财政部门应当将会计监督与会计管理、财务管理、预算管理、国有资产管理等结合起来，寓监督于管理之中，实行对会计工作的全过程监督。第一，会计管理机构会同财政法制、财政监督机构研究制定会计监督规章、规划和有关政策措施；第二，会计管理机构
负责会计基础工作、会计人员从业资格情况的监督检查并负责处理（包括行使行政处罚权），会同有关职能机构进行会计技术鉴定工作，配合有关职能机构开展其他会计监督工作；第三，财政监督机构负责对各单位的会计工作开展综合检查，包括对会计师事务所出具的审计报告进行抽查，
有关业务机构给予配合；对抽查中发现的问题，负责纠正和作出行政处罚；第四，财政法制机构负责会计监督中有关行政处罚的听证、行政复议、应诉工作，会计管理等机构与予配合；第五，各职能机构作出的行政处罚决定，会签财政法制机构和财政监督机构；第六，财政法制机构会同会
计管理机构组织对会计法规的清理工作。
3．突出监督重点，避免重复检查。财政部门内部各职能机构应当及时沟通会计监督情况，避免对同一单位、同一会计期间的会计工作进行重复检查。
4．建立会计监督责任制度。承担会计监督职责的各职能机构对所实施的监督检查应当出具检查结论，并对检查结论承担责任。
（三）加强部门间的配合，协同开展会计监督
《会计法》和其他有关法律、行政法规规定，财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依据法定职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。财政部门在开展会计监督中，应当主动取得有关部门的支持和配合，本着与现行法律相协调、避免重复检查、突出监督重点、
转变监督职能、实行综合治理的原则，在保证财政部门对各单位会计工作普遍监督的同时，充分发挥各种专业监督的作用。
（四）财政部门近期实施会计监督的重点
财政部门在实施对各单位会计工作全面监督的同时，应当根据不同时期会计工作的状况，突出监督检查的重点。针对当前会计工作中存在的会计秩序混乱、会计信息失真等突出问题，近期应当重点抓好以下几方面的监督：第一，各单位依法设账情况；第二，各单位财务会计报告的真实
、完整情况；第三，各单位会计工作从业人员持证上岗情况；第四，各单位内部会计监督和内部控制制度的建立、执行情况。
二、不断健全和完善以《会计法》为中心的会计法规体系
修订后的《会计法》，在会计工作管理体制、会计记账规则、会计监督制度、会计人员管理等方面作了充实和完善，对会计管理工作也提出了许多新的要求。要根据《会计法》的有关规定，结合会计工作的实际情况，研究制定与《会计法》相配套的法规、制度或者实施办法，以保证《
会计法》各项规定的贯彻落实。财政部近期将起草企业财务会计报告管理条例，制定会计人员从业资格管理办法、会计监督实施办法、内部控制制度规范等法规、制度。同时，要对现行的会计法规、制度进行清理，严格有关会计规章制度的报批和备案制度。
各级财政部门要严格执行《会计法》关于会计制度管理权限的规定，并对本地区制定的会计规章进行全面清理，对不适应新形势要求、不符合《会计法》和国家统一的会计制度规定的，要按法定程序予以废止；部分内容与《会计法》和国家统一的会计制度相抵触的，要及时进行修订。
三、切实加强会计工作的宏观管理
财政部门应当从加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序的高度，充分认识加强会计工作宏观管理的重要性，认真履行《会计法》赋予的管理会计工作的职责。应当按照社会经济的发展要求，针对本地区会计工作中存在的突出问题，研究制定整顿会计工作
秩序、促进会计改革与发展的规划，采取有效措施加以落实，切实加强对全社会会计工作的管理和监督，逐步实现会计工作秩序的根本好转，推动会计事业的顺利发展。同时，要适应新形势的要求，不断转变管理职能和管理方法，树立服务观念，实行依法行政。各级财政部门在履行管理会
计工作的职责中，应当取得其他有关部门的支持和配合。
为了与《会计法》赋予财政部门管理会计工作的职责相适应，各级财政部门应当将会计管理列入重要议事日程，健全机构，配备和充实素质相当的干部，并明确职责和相应的责任制度，促进会计管理工作的有效开展。
2000年3月6日
市人民政府关于印发《襄樊市档案管理办法》的通知
湖北省襄樊市人民政府
襄政发〔2001〕19号
市人民政府关于印发《襄樊市档案管理办法》的通知
各县（市）、区人民政府，各开发区管委会，市政府各部门：
现将《襄樊市档案管理办法》印发给你们，请遵照执行。
襄樊市档案管理办法
第一章总则
第一条为了加强对档案的管理、收集和整理工作，有效地保护和利用档案，根据《中华人民共和国档案法》、《湖北省档案管理条例》、《〈中华人民共和国档案法〉实施办法》等法律、法规、规章，结合本市实际，制定本办法。
第二条本办法所称的档案是指过去和现在的国家机构、社会组织以及个人从事政治、军事、经济、科技、文化、宗教、外事等活动直接形成的对国家和社会具有保存价值的各种文字、图表、声像等不同形式的历史记录。
第三条本办法适用于本市行政区域内的档案管理工作。
第四条一切国家机关、社会团体、企业事业单位和公民都有保护档案的义务。
第五条各级人民政府应当加强对本行政区域内档案工作的领导，把档案事业列入国民经济和社会发展计划，将档案保护、档案抢救等档案管理工作所需经费，按国家有关规定列入财政预算，确保适应档案事业发展的需要。
各级国家综合档案馆新建、扩建、改造、维修的经费应按国家有关规定列入财政预算；其他各类档案馆建设应纳入本部门本单位计划。
第二章档案管理机构和人员
第六条档案行政管理部门主管本行政区域内的档案事业，并对本行政区域内机关、团体、企业事业单位和其他组织的档案工作实行监督和指导。
各开发区管委会负责本区域内的档案管理工作，并对开发区内的机关、团体、企事业单位的档案管理工作，进行监督和指导。
乡（镇）人民政府和城区街道办事处应指定人员负责保管本机关的档案，并对所属单位档案工作进行监督和指导。
第七条机关、团体、企业事业单位和其他组织应当建立综合档案室，对本单位的档案实行集中统一管理，并对所属机构的档案管理工作实行监督和指导。
第八条全市各级各类档案馆（室）按各自职责，收集、整理、保管和提供利用分管范围内的档案。
企业档案室的设立和变更，由企业自行决定。事业单位档案室的设立和变更，由其上级主管部门决定，并报县级以上人民政府（含县级，下同）档案行政管理部门备案。
第九条档案工作人员应具有大专以上文化程度，并经县级以上档案行政管理部门培训，取得由省档案行政管理部门颁发的《岗位资格证书》后，方可上岗。
第十条档案工作人员应保持相对稳定，更换人员必须到同级档案行政管理部门备案并按有关规定办理好交接手续。
禁止在没有明确新的档案工作人员的情况下，办理交接手续，以防止档案损毁、流失等影响档案安全的情况发生。
第十一条在本市行政区域内从事档案整理、鉴定、评估、咨询等中介服务的机构和个人应到市档案行政管理部门进行备案后，报省档案行政管理部门进行资格认定。
第三章档案的管理
第十二条新设立的机关、团体、企业事业单位和其它组织应当自成立之日起30日内，到县级以上档案行政管理部门办理档案登记手续。已经设立但未办理档案登记的单位，应当在县级以上档案行政管理部门补办手续。
各级档案管理部门应参与当地举办的重大的政治、经济、科学、文化、体育等活动，组织单位应当于活动结束后2个月内将应归档的材料整理立卷，并向县级以上档案行政管理部门办理档案登记和移交手续。
第十三条国有及国有控股企业、集体所有制企业因破产、兼并、被撤销等原因终止活动或改变活动范围的，由其主管部门向县级以上档案行政管理部门办理注销或变更登记手续。
民有、民营或私营企业应参照国家有关规定，加强档案管理工作，接受档案行政管理部门的管理和指导。
第十四条各建档单位在对基本建设工程、科学技术研究、技术改造、重要设备更新改造等项目进行鉴定、验收前，应由该项目主管部门的档案机构对其档案进行鉴定、验收。
县级以上人民政府确定的重点建设项目竣工前，县级以上档案行政管理部门应当主动会同项目主管部门组织对项目档案审核、验收并进行登记，项目档案未经验收或验收不合格的，不得进行项目竣工验收。国家对档案的验收、移交有特殊规定的，从其规定。
第十五条国家机关、社会团体、企业事业单位和其它组织及其工作人员在公务活动中形成的应立卷归档的材料，应收集齐全，整理立卷，实行集中管理。
第十六条属于国家所有的应归档材料，任何单位和个人不得据为已有，不得拒绝归档，立卷归档应在文件材料形成的下一年度5月底前完成。县级以上档案行政管理部门应及时督办检查。
第十七条机关、团体、企业事业单位变更或撤销时，档案行政管理部门应及时会同有关部门依照有关规定确定归属，督促做好档案交接工作，防止档案流失。
第十八条各类档案馆（室）应对所保管的档案采取下列管理措施：
（一）建立科学的管理制度，做到管理的规范化，标准化；
（二）配置适宜安全保存档案的专门库房，配备防盗、防火、防潮、防有害生物的必要设施；
（三）根据档案的不同等级和载体，采取有效措施，加以保护和管理；
（四）根据需要，配备适应档案现代化管理需要的技术设备。
第十九条属于市级国家综合档案馆接收范围的档案，立档单位应当自档案形成之日起满20年向同级国家综合档案馆移交。属于县（市）区国家综合档案馆接收范围的档案，立档单位应当自档案形成之日起满10年向县级以上国家综合档案馆移交档案。特殊情况的，档案行政管理部门也可决定提前或延期接收。
专门档案馆、部门档案馆的收集范围按国家有关规定执行。企业、事业单位的档案馆收集档案的范围，由本单位提出，经县级以上档案行政管理部门审核同意后实施。
第二十条国家机关、社会团体、国有企事业单位或其它国有机构的档案属国家所有，列入国有资产管理范围。
国有企事业单位因破产、兼并、拍卖或其他原因转为非国有单位的，其党群、行政等档案移交原主管部门或县级以上综合档案馆；其产品、设备、基建、科研、会计等类档案按国家有关规定处理。
第四章档案的利用和开放
第二十一条市、县（市）级国家档案馆保管的档案，一般应当自形成之日起满30年向社会开放，需要提前或延期开放的按《档案法》的有关规定执行。
第二十二条档案馆应定期通过报纸、电视、政府网站等途径向社会公布开放档案的目录。
第二十三条公民、法人或其它组织持有身份证、介绍信、工作证等合法证件均可利用已开放档案。
公民、法人或其它组织需要利用未开放的档案的，在具有正当目的和理由的前提下，档案馆负责人或县级以上档案行政管理部门应予以批准。
第二十四条外国公民或组织利用档案，应提出申请，经档案馆签署意见后，由县级以上档案行政管理部门审批。
第二十五条档案馆提供档案和咨询服务需要收取有关费用的，必须按县级以上价格主管部门规定的收费标准收取费用。单位和个人利用其捐赠、寄存的档案，档案馆应当无偿提供。
第五章法律责任
第二十六条有下列行为之一的，由县级以上档案行政管理部门依法责令限期改正或采取补救措施：
（一）不按规定建立档案健全档案管理制度及配备档案管理人员的；
（二）不按规定进行档案登记的；
（三）档案保管条件恶劣，危及档案安全的；
（四）不按规定归档或不按期移交档案的；
（五）对本单位档案不实行集中统一管理，致使档案管理混乱的；
（六）使用档案装品装具不符合国家标准的；
（七）立卷归档不定期完成的；
（八）不按规定执行交接手续，导致档案流失的；
（九）保存档案破损、变质、下落不明，未及时采取抢救措施的；
（十）不按规定执行档案鉴定、销毁程序的；
（十一）重点建设工程和重大科学技术研究项目的档案未经档案行政管理部门和有关主管部门验收的；
（十二）其他违反规定可能危及档案完整与安全的。
第二十七条有下列行为之一的，由县级以上档案行政管理部门依法建议有关单位或主管部门对直接责任人或主管责任人员给予行政处分；造成损失的，责令赔偿损失；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）损毁、丢失属于国家所有的档案的；
（二）档案工作人员玩忽职守，造成档案损失的；
（三）违反本办法第二十六条规定，拒不改正的；
（四）擅自提供、抄录、公布、销毁属于国家所有的档案或非国家所有但应当保密的档案的；
（五）涂改、伪造档案的；
（六）擅自转让档案或将档案赠送给外国人的；
（七）倒卖档案牟利或将档案擅自出卖给外国人的。
有前款三、四、五、六项行为的，可由县级以上档案行政管理部门依法并处200元以上2000元以下的罚款。
有第一款第七项行为的，由县级以上档案行政管理部门依法没收违法所得，并可以对直接责任人处以违法所得一至三倍的罚款。
第二十八条县级以上档案行政管理部门对当事人作出处罚决定，收缴罚款时，必须遵守"罚缴分离"的规定，并及时上交同级财政部门。
第二十九条对违反《档案法》、《湖北省档案管理条例》及《档案法实施办法》和本办法，应当给予行政处分的，县级以上档案行政管理部门可以依法向有关主管单位发给《档案行政执法建议书》，提出处分建议。收到处分建议书的单位必须及时处理，并将处理结果在规定的时限内告知提出建议的机关。
第三十条当事人对县级以上档案行政管理部门作出的行政处罚决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院提起行政诉讼。
第六章附则
第三十一条本办法由市档案局负责解释。
第三十二条本办法自印发之日起施行。
二○○一年三月十六日
