关于印发博尔塔拉蒙古自治州政府投资建设项目审计监督办法（试行）的通知
新疆维吾尔自治区博尔塔拉蒙古自治州人民政府办公室
博州政办发〔2008〕97号
关于印发博尔塔拉蒙古自治州政府投资建设项目审计监督办法（试行）的通知
各县市人民政府，阿拉山口口岸管委会，赛里木管委会，州人民政府各部门：
《博尔塔拉蒙古自治州政府投资建设项目审计监督办法（试行）》已经自治州第十二届人民政府第八次常务会议研究同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。州审计局要做好业务指导和督促检查，并将贯彻落实情况及时报告州人民政府。
二〇〇八年十月十三日
博尔塔拉蒙古自治州政府投资建设
项目审计监督办法（试行）
第一章 总 则
第一条 为加强对政府投资建设项目的审计监督，促进政府投资建设项目规范管理，提高投资效益，规范政府投资建设项目审计行为，提高审计质量，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《新疆维吾尔自治区国家项目审计监督条例》、《审计署关于印发〈政府投资项目审计管理办法〉的通知》（审投发〔2006〕11号）、自治区人民政府办公厅《关于进一步做好政府投资项目审计工作的通知》（新政办发〔2007〕225号）等相关法律、法规和文件精神，结合自治州实际，制定本办法。
第二条 审计机关对政府投资建设项目审计适用本办法。
第三条 政府投资建设项目是指各级政府为建设主体的投资项目。主要包括：财政预算内外资金（含国债资金）投资建设项目；国家主权外债资金项目；使用各类专项资金建设项目；法律、法规和本级人民政府规定的其他政府投资建设项目。
第四条 审计机关依法对政府投资建设项目预算执行情况和决算进行审计监督，依法对与政府投资建设项目有关的部门和单位进行审计或审计调查。
与政府投资建设项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货、中介服务等单位的财务收支，应当依法接受审计监督。
审计机关对政府投资重大建设项目实行跟踪审计或审计调查。
州、县（市）发改、财政、建设、监察、经贸、环保、工商、税务、国土资源等有关行政主管部门，应当在各自的职责范围内，协助审计机关实施相关的审计监督工作。
第五条 政府投资建设项目审批部门应当将年度建设项目计划及追加投资计划抄送审计机关；项目建设主管部门和建设单位应当将项目实施情况及审批部门批准的调整建设方案、变更设计、增加工程量、调整特殊材料和设备价款等事项及时告知审计机关。
政府投资建设项目建设单位应当在项目竣工后的3个月内，按有关规定编报竣工决算，并提请审计机关进行竣工决算审计。
第六条 政府投资建设项目应当在签订的相关合同中列明下列内容：
㈠ 工程竣工结算以审计机关的审计结果为准，应当经审计机关审计后方可办理工程竣工结算或竣工决算；
㈡ 在审计机关出具审计报告之前，预付工程价款不得超过合同总价的80—85%。
第二章 审计机关职责
第七条 州、县（市）审计机关是政府投资建设项目审计监督的主管部门。自治州审计机关负责自治州人民政府批准的政府投资建设项目审计监督工作；县（市）审计机关负责本级政府批准的政府投资建设项目的审计监督工作。
第八条 上级审计机关可以将其管辖的政府投资建设项目授权下级审计机关负责审计，也可以直接审计下级审计机关管辖的政府投资建设项目。
第九条 审计机关关于政府投资建设项目的审计结果，应及时向本级人民政府报告。经本级人民政府批准，审计机关可依法向社会公布政府投资建设项目审计结果。公布审计结果，应当保守国家秘密和建设单位的商业秘密。
审计机关在审计中发现有关部门履行职责不到位等问题，应及时向本级人民政府报告或向有关主管部门提出建议。
第三章 审计方式
第十条 对于政府投资建设项目，审计机关可以根据实际情况分别采取直接审计、审计调查或者委托具有法定资质的社会中介机构审计。
第十一条 政府投资建设项目主管部门及建设单位不得委托中介机构对政府投资项目进行审计。
第十二条 社会中介机构在审计过程中发现建设单位有违法、违纪、违规问题的，应当向审计机关报告。
对社会中介机构审计中反映有违法和重大违纪违规事项的政府投资建设项目，审计机关可以重新组织对其进行审计，并依法做出处理、处罚决定。
第四章 审计程序
第十三条 审计机关应根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府的要求及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、确保质量的原则，有计划地开展审计工作。
审计机关编制的年度审计项目计划，应当明确政府投资建设审计项目的总量和审计组织方式。
第十四条 审计机关根据项目审计计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。
被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。按照规定的期限和要求提供相关资料（含电子数据），并对其真实性、完整性作出承诺。
第十五条 审计机关开展政府投资建设项目审计，应确定项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位作为主要被审计单位，并在审计通知书中予以明确，实施审计中将对与建设项目相关的单位进行延伸审计或审计调查。
与政府投资建设项目有关的勘察、设计、监理、施工、材料设备采购、中介服务等单位，应当配合审计机关做好审计实施工作。任何单位和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法履行职务。
第十六条 审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计组提出的审计报告，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计机关。被审计单位逾期未提出书面意见的，视为无异议。
被审计单位对审计报告提出异议的，审计机关应当作进一步的调查、核实，对审计报告进行修改或者做出不予采纳的说明。
第十七条 审计机关对政府投资建设项目审计后，应当向被审计单位出具审计报告，依法需要给予处理、处罚的，作出审计决定书；应当由有关行政主管部门处理、处罚的，作出审计建议书，建议由有关行政主管部门给予处理、处罚；涉嫌犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。
第十八条 审计机关出具的审计报告、审计决定具有法律约束力，有关单位应当遵照执行。
审计机关作出政府投资建设项目竣工决算的审计报告、审计决定作为有关单位编制项目竣工验收报告、工程合同各方结算工程价款、国有资产管理部门办理国有资产登记移交的依据。
第五章 审计内容
第十九条 政府投资建设项目预算或者概算执行情况审计的主要内容：
㈠ 概算批准及调整情况；
㈡ 资金来源、到位和使用情况；
㈢ 成本及其他财务收支情况；
㈣ 设备、材料的采购及管理情况；
㈤ 税、费缴纳情况；
㈥ 勘察、设计、咨询费用的支付情况；
㈦ 施工和工程价款结算情况；
㈧ 法律、法规规定应当审计的其他事项。
第二十条 政府投资建设项目竣工决算审计的主要内容：
㈠ 竣工决算报表和竣工决算说明书情况；
㈡ 建设规模及总投资控制情况；
㈢ 建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资的列支内容和分摊及其他投资列支的情况；
㈣ 交付使用资产的情况；
㈤ 基建收入的来源、分配、上缴和留成使用的情况；
㈥ 税、费缴纳情况；
㈦ 收尾工程未完工程量和预留投资资金的情况；
㈧ 法律、法规规定应当审计的其他事项。
第六章 法律责任
第二十一条 违反本办法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关资料的，由审计机关依照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》的有关规定处罚。
第二十二条 违反本办法规定，未在规定时间内向审计机关提请竣工决算审计的，由审计机关责令限期改正，逾期不改正的，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，依法追究行政责任。
第二十三条 项目主管部门及建设单位违反本办法第十二条规定，擅自委托中介机构对政府投资建设项目进行审计的，审计咨询费不得列入项目建设成本，并追究有关人员的责任。
第二十四条 社会中介机构或者工作人员，在对政府投资建设项目审计活动中弄虚作假，隐瞒审计中发现的违法、违纪、违规问题的，由有关主管部门分别做出以下处理：
㈠ 对社会中介机构给予警告，没收违法所得，处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，取消其在博州范围内从事政府投资建设项目的审计资格，并建议上级主管部门撤销其资质；
㈡ 对社会中介机构的工作人员给予警告；情节严重的，取消其在博州范围内从事政府投资建设项目的审计资格，并建议上级主管部门吊销其资格证书 ；
㈢ 构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十五条 审计机关及其工作人员在审计工作中有下列行为之一的，由其所在单位或有关机关依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
㈠ 弄虚作假、出具虚假审计报告的；
㈡ 隐瞒审计中发现的重大违法违纪问题的；
㈢ 利用职务，索取或收受被审计单位财物以及谋取其他不正当利益的；
㈣ 违反规定收取资金、罚款的；
㈤ 其他滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、违反法律法规的行为。
第七章 附则
第二十六条 本《办法》由自治州审计局负责解释。
第二十七条 本《办法》自发布之日起施行。
陈明璃诉李庆丰民间借贷纠纷案
永春县人民法院
吴旭萍 林赐文
[案 情]
原告陈明璃（又名陈明黎），男，1955年8月23日出生，汉族，永春县桂洋供销社干部，现住永春县东关镇外碧村第12组288号。
委托代理人李国才，永春县法律援助中心律师。
被告李庆丰，男，1965年2月23日出生，汉族，永春县东平供销社职工，现住该供销社宿舍。
委托代理人陈纯良，永春县法律援助中心律师。
1996年3月1日，被告以申办移民澳州为由向原告借款5万元，并出具借条约定借款人到澳州后1年内付清借款。当日，陈国强作为中证人在该借条上签名。借款后，被告仅委托尤进旺协助办理移民澳州的手续，但至今尚未办妥移民签证。原告为向被告索讨该笔借款本金5万元及其利息，于2001年2月9日诉讼至本院。
[审 判]
永春县法院审理认为，被告以申办移民澳州为由向原告借款并出具借条，系双方的真实意思表示，借贷关系合法有效。借条上的还款约定属附条件的民事行为，但因被告未能提供其具备移民澳州的条件并正在申办移民签证的证据，因此所附的条件系根本不可能发生的事实，该约定应认定为无效。鉴于该笔借款属无息借贷，且原告又未能提供向被告催讨借款的证据，因此原告的诉讼请求予以部分支持，即被告除应偿还原告借款本金外，还应从原告起诉之日起按中国人民银行规定的同期流动资金贷款利率及计息办法偿付借款利息。依照《中华人民共和国民法通则》第六十二条、第九十条、第一百零八条、《最高人民法院关于贯彻执行若干问题的意见（试行）》第七十五条、第二百二十一条、第一百二十三条以及《最高人民法院关于人民法院审理借贷案件的若干意见》第九条之规定，判决如下：
被告应于本判决书发生法律效力后30日内偿还尚欠原告借款本金5万元，并同时按中国人民银行规定的同期流动资金贷款利率及计息办法偿付该笔借款从2001年2月9日起至还款之日止的利息。
本案受理费2540元，分别由原告负担530元、被告负担2010元。
一审宣判后，被告李庆丰不服永春县人民法院的判决，向泉州市中级人民法院提出上诉, 上诉主张其出具的借条上注明“借款人到澳州后一年内付清借款”，其一直在办理往澳大利亚的移民手续，会具备移民澳洲的条件，借条上所附条件未成就，所附期限未届之前，上诉人不必偿还借款5万元。被上诉人陈明璃辩称，借条上约定借款人到澳州后一年内付清借款，但上诉人未能到澳洲，该约定无效。
泉州中级人民法院审理认为，上诉人向被上诉人借款，借条上虽约定借款人到澳州后一年内付清借款，但上诉人未能证明其能够移民澳洲，借条上所附期限的约定应认定为无效。上诉人请求驳回被上诉人的请求证据不足，不予采信。据此判决驳回上诉，维持原判。
[评 析]
1、关于借条中约定的“借款人到澳洲后一年内还清”的性质。我们认为是附条件的民事法律行为，而不是附期限的民事法律行为。所谓附条件的民事法律行为是指双方约定以一定的条件成就作为民事法律行为生效或终止的依据。以条件的成就作为民事法律行为生效的依据，该条件称为积极条件，以条件的成就作为民事法律行为终止的依据，该条件称为消极条件。附期限的民事法律行为是指在民事法律行为中，把某种将来客观上确定要发生的事实指明为期限，期限到来时民事法律行为效力发生或终止。可见，期限所指明的事实必须尚未发生，但将来确定要发生的事，而附条件的民事法律行为中条件所指的事实是将来发生与否不确定的事实，这也是两者的本质区别。本案中双方当事人约定借款人到澳洲后一年内还清，因为双方当事人都无法确定李某能否移民成功，换句话说，李某移民并不是必然的事，有可能成功，也有可能失败，因此本案中双方当事人的约定属于附条件的民事法律行为，而不是附期限的民事法律行为。
2、因为根据澳洲移民政策，李某自始不具备移民澳洲的条件，也即双方约定的条件是自始不能成立的，根据《中华人民共和国民法通则》、《最高人民法院关于贯彻执行若干问题的意见（试行）的规定，附条件的民事行为,如果所附的条件是违背法律规定或者不可能发生的,应当认定该民事行为无效,因此,双方约定“借款人到澳洲后一年内还清”的条件无效。
3、约定条件无效并不影响李某与陈某之间借贷关系的效力。双方当事人主体合格，他们之间的借贷关系是各自真实的意识表示，内容合法，根据〈〈中华人民共和国民法通则〉〉第六十条之规定，民事行为部分无效，不影响其他部分的效力。其他部分仍然有效，根据〈〈中华人民共和国民法通则〉〉第一百零八条之规定，李某应该偿还借款。因此，一、二审法院的判决是正确的。
